Специальные режимы налогообложения

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Установление специальных налоговых режимов позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений).

В соответствии со ст. 18 НК РФ могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку). Применяется добровольно.

Упрощенная система налогообложения - налогоплательщик имеет возможность выбора данного режима налогообложения и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

доходы (облагаются по ставке 6%)

доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%).

Выбор объекта налогообложения в целях уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности - специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности:

бытовых услуг;

ветеринарных услуг;

услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

розничной торговли;

услуг платных автостоянок;

услуг общественного питания;

автотранспортных услуг;

распространения или размещения наружной рекламы. Данный режим вводится в действие законами субъектов РФ и применяется независимо от желания налогоплательщика. Размер налога фиксирован и не зависит от полученного дохода.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции (полезных ископаемых), заключенных между государством и пользователем недр. Применяется только в отношении заключенных соглашений о разделе продукции.

При применении специальных режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, единого социального налога, как правило, заменяется уплатой единого налога.

Особое внимание следует обратить на то, что в случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, его контрагенты (

покупатели или заказчики), применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС,

поэтому сделка становится для них менее привлекательной. Особенно это важно учитывать в оптовой торговле. Из них возможность выбора предусмотрена только для ЕСХН и УСН, поэтому возможность оптимизации связана, прежде всего, с этими режимами.

ГЛАВА 2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ