Расчет налогового бремени экономического субъекта по методике департамента налоговой политики минфина РФ

ПК «Кристалл» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Производственный кооператив «Кристалл», учреждён физическими лицами в количестве шести человек:

. Андреевым В.А.

. Андреевым Е.А.

. Андреевой Н.Н.

. Соболевой Ю.Е.

. Андреевой М.В.

. Андреевым А.А.

ПК «Кристалл» зарегистрирован Регистрационной палатой г. Иваново «14» февраля 2007 г. С момента регистрации предприятие является юридическим лицом.

Кооператив имеет круглую печать с указанием своего полного и сокращенного наименования, а так же бланки и расчётный счёт, открытый в Ивановском ОСБ №8639 г. Иваново.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством Российской Федерации.

ПК «Кристалл» является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники отвечают по обязательствам ПК «Кристалл» и несут риск убытков, связанных с деятельностью кооператива в пределах стоимости их вкладов. Принятие новых участников в состав кооператива осуществляется по решению общего собрания участников. Местонахождение кооператива: Российская Федерация 153034, Ивановская область, г. Иваново, ул. Карьерная, д. 37.

Предметом деятельности кооператива является сдача нежилого имущества в аренду, а также извлечение прибыли. Кооператив вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом . Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

В кооперативе числятся два работника: председатель кооператива Андреев В.А. и главный бухгалтер Андреева М.Г. Кооператив обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию.

Кооператив ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кооператив работает с 9 до 17 часов. Средняя продолжительность рабочей недели составляет 40 часов.

На основе финансовых данных ПК «Кристалл» определим налоговое бремя предприятия по методике департамента налоговой политики Минфина Российской Федерации и сделаем сравнительный анализ за 2008-2009 годы.

С помощью этой методики мы оценим тяжесть налогового бремени отношением суммы всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Данная методика рассчитывается по следующей формуле:

где НБ - налоговое бремя, %;

Нобщ - общая сумма налогов, руб.;

Вобщ - общая сумма выручки от реализации, руб.

Рассчитаем показатель налогового бремени за 2008 год: для этого рассчитаем общую сумму налогов = Налог по УСНО (Приложение 1) + НДФЛ (Приложение 3, Приложение 4 ).

Нобщ = 5280 + 7020 + 6604 = 18904 рублей.

Рассчитаем показатель налогового бремени за 2009 год: для этого рассчитаем общую сумму налогов =Налог по УСНО (Приложение 2) + НДФЛ (Приложение 5, Приложение 6).

Нобщ = 5400 + 7800 + 7365 = 20565 рублей.

Рассмотрев влияние показателей на рост налогового бремени можно сделать следующие выводы: рост выручки на 2,3% незначительно влияет на изменение налогового бремени. При увеличении затрат на заработную плату от общей суммы выручки, что составило общий прирост заработной платы на 11 %, налоговое бремя увеличилось на 0,69 %.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачу налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.