Зарубежный опыт налогового администрирования
Выявлено, что российская практика обложения НДС базируется на зарубежной, но не является ее полным аналогом, поэтому дальнейшее использование зарубежного опыта целесообразно в части отдельных элементов администрирования [13].
Налоговая система РФ, как и каждой страны формируется постепенно в соответствии со многими национальными и общеэкономическими факторами, влияние которых существенно возрастает в условиях глобализации. В современных условиях наблюдается определенная конвергенция (взаимопроникновение) налоговых систем различных, связанных международными экономическими отношениями стран. Поэтому, ища пути совершенствования НДС необходимо изучить зарубежный опыт наиболее эффективных налоговых систем.
Представим результаты, проведенного Митрофановым И. А. сравнения шведского НДС и американского налога с продаж (табл. 1.)
Таблица 1.
Сравнительный анализ основных налогов на потребление: НДС в Швеции и налога с продаж (НсП) в Америке
|
Позиция сравнения |
НДС в Швеции |
НСП в Америке «sales tax» |
|
Включение в цену продукции |
Включается |
Включается |
|
Уровень налога |
Федеральный |
Включается штатами США, кроме Аляски, Делавер и Нью-Джерси |
|
Объект налогообложения |
Все продажи товаров и услуг юридическими и физическими лицами за исключением: покупателей, зарегистрированных как плательщиков в других странах ЕС: товаров, вывезенных из Швеции в другую страну ЕС |
Производится обложение розничных продаж товаров и услуг |
|
Общий уровень налогообложения |
25% |
От 2% до 10% |
|
Наличие льготных ставок |
Да: для туристических гостиниц и общественного транспорта- 12%; на товары и услуги социального характера, банковские, страховые услуги и сдача недвижимости в аренду (наем) - 0% |
В каждом штате законодательно закреплен свой список льгот, кото- рые можно дифференцировать: по типу товаров, по виду потребителей, по целям использования и т.д. |
|
Право на возмещение |
Присутствует, условия возмеще- ния определены законодательно |
Отсутствует |
|
Различие в обязанностях по отношению к различным видам субъектов |
Выделяют три группы: Крупные (оборот свыше 40 млн.крон) заполняют декларацию и уплачивают налог 2 раза в месяц; средние (от 1 а 40 млн. крон) -ежемесячно; малые (до 1 млн. крон)-ежеквартально. |
Ответственность за уплату налога делят покупатель и продавец. Если чек не выписал продавец, то он должен его выписать, а покупатель должен отравить налог в бюджет штата. Продавцы регистрируются в каждом штате отдельно. |
|
Особенности администрирования |
1. Нет конкретных документов, подтверждающих сделки купли-продажи. 2. Есть специальная компьютерная система, круглосуточный телефон. база данных и регистрационный восьмизначный номер специально- го счета. |
Имеется и «Сертификат на освобождение от налога» |
Сравнительный анализ шведского НДС и американского НсП и, принимая во внимание опыт существования налога с продаж в РФ, позволяет четко сказать, что для современной российской налоговой системы в большей степени подходит соответствующей ей НДС [12].