Оценка налогообложения ИП Ушаков М.А. по упрощенной системе налогообложения

Так как ИП Ушаков М.А. зарегистрировано 13 октября 2010 г. и начало работать фактически с середины месяца, то такие расходы как арендная плата, оплата за коммунальные услуги и расходы на рекламу были оплачены в октябре в размере 50% от полной стоимости согласно договорам.

Произведем расчет авансового платежа по УСН по данным IV квартала 2010 г.

Налоговая база по анализируемому периоду составила в IV квартале 2010 г. = 400 587,00 руб. доходов - 352 828,44 руб. принимаемых расходов = 47 758,56 руб.

При ставке налогообложения 15% в IV квартале 2010 г. сумма налога по ставке составила 7 163,78 руб.

В IV квартале 2010 г. ИП Ушаков М.А. в качестве объекта налогообложения при

упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям деятельности организации за квартал:

величина дохода от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами - 400 587,00 руб.;

общая величина расходов - 352 828,44 руб.;

налогооблагаемая база - 47 758,56 руб.;

ставка налога -15%;

сумма налога к уплате - 7 163,00 руб.

В случае если бы ИП Ушаков М.А. при переходе на УСН для определения налогооблагаемой базы применял бы объект налогообложения в виде доходов, показатели его деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

величина доходов от оптово-розничной торговли лесоматериалами, строительными материалами - 400 587,00 руб. (фактически полученные доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания IV квартала, то есть с 13 октября 2010 г. до 31 декабря 2010 г.);

общая величина расходов - 352 828,44 руб. (фактически произведенные расходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала налогового периода 13 октября 2010 г. до окончания IV квартала 31 декабря 2010 г.);

налогооблагаемая база - 400 587,00 руб. (денежное выражение полученных доходов);

ставка налога - 6%, (так как объектом налогообложения являются доходы; одинакова для всех организаций - независимо от организационно- правовых форм и видов деятельности);

исчисленная сумма налога руб.

налоговые вычеты составляют 10 470,00 рублей. В соответствии со ст.346.21 п.3 НК РФ [1] сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50 %;

сумма налога к уплате = 24 035,22 - 10 470,00 = 13 565,22 руб.

Таким образом, ИП Ушаков М.А. по объекту налогообложения в виде доходов заплатил бы налог на 6401,44 руб. больше, чем по налогу в виде объекта налогообложения - доходов, уменьшенных на величину расходов (13 565,22 руб. - 7 163,78 руб. = 6 401,44 руб.)

В табл. 2.3 приведены данные по соотношению и сопоставлению сумм налогов по УСН, применяемой ИП Ушаков М.А. при изменении объекта налогообложения.

Таблица 2.3 Соотношение сумм налогов по УСН при изменении объекта налогообложения