Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения ИП Ушаков М.А.
в Федеральный бюджет 
руб.;
в Фонд социального страхования 
руб.;
в Федеральный ФОМС 
руб.;
в Территориальные ФОМС 
руб.
В соответствии со ст. 243 п.2 НК РФ [1], сумма авансового платежа по налогу уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что составляет 9 870,00 руб. за квартал.
Сумма авансового платежа за IV квартал 2010 г. =18 330,00 руб. - 9 870,00 руб. = 8 460,00 руб.
Таким образом, ИП Ушаков М.А. должен уплатить при общем режиме налогообложения сумму авансовых налоговых платежей за IV квартал 2010 г. в размере = 5 608,61 руб. + 4 776,00 руб. + 8 460,00 руб. = 18 844,61 руб.
Соотношение суммы налогов при изменении режима налогообложения ИП Ушаков М.А. представлены в табл. 2.7 и на рис. 2.1.
Таблица 2.7 Соотношение суммы налогов при изменении режима налогообложения
|
Показатели, применяемые в расчетах |
УСН |
ЕНВД |
Общий режим налогообложения | ||
|
Налог на доходы физических лиц |
Единый социальный налог |
Единый социальный налог (выплаты физическим лицам) | |||
|
1. Доходы, руб. |
400 587,00 |
66 028,92 (базовая доходность) |
400 587,00 |
400 587,00 |
70 500,00 (заработная плата работников) |
|
2. Расходы, руб. |
352 828,44 |
- |
352 828,44 |
352 828,44 |
- |
|
3. Налогооблагаемая база, руб. |
47 758,56 |
66 028,92 |
47 758,56 |
47 758,56 |
70 500,00 |
|
4. Ставка налога |
15% |
15% |
13% |
10% |
26% |
|
5. Сумма налога по ставке, руб. |
7 163,78 |
9 904,34 |
6 208,61 |
4 776,00 |
18 330,00 |
|
6. Вычеты из налога, руб. |
- |
600,00 |
600,00 |
- |
9 870,00 |
|
7. Сумма налога к уплате, руб. |
7 163,78 |
9 304,34 |
5 608,61 |
4 776,00 |
8 460,00 |
Рис. 2.1 Соотношение суммы налогов к уплате ИП Ушаков М.А. при применении различных режимов налогообложения
Таким образом, проведенное исследование и анализ различных вариантов режимов налогообложения (общий и специальные) показало что, что ИП Ушаков М.А. выбрал экономичный и целесообразный с точки зрения эффективности вариант налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).