Анализ социальных налогов в зарубежных странах
Республика Казахстан.
Плательщиками социального налога являются индивидуальные предприниматели (за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона); частные нотариусы, адвокаты, юридические лица - резиденты Республики Казахстан и нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, филиалы и представительства. Объектом налогообложения являются "расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов", выплаты физическим лицам (кроме индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов) по договорам возмездного предоставления услуг, а также выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом и Правительством Республики Казахстан, денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах; компенсаций, выплачиваемых при ликвидации предприятия или прекращении деятельности работодателя, сокращении численности штата работников или при призыве работника на военную службу; компенсаций, выплачиваемых работникам за неиспользованный трудовой отпуск; обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды. Ставки налога установлены в виде шкалы (Таблица 2).
Специальные ставки установлены для юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства в отношении доходов привлекаемых ими иностранных специалистов административно-управленческого и инженерно-технического персонала (Таблица 2)
Таблица 1- Ставки социального налога в Республике Казахстан.
|
Облагаемый доход работника |
Ставки |
|
До 15-кратного годового расчётного показателя (ГРП) |
20% с суммы облагаемого дохода |
|
От 15- до 40-кратного ГРП |
Сумма налога с 15-кратного ГРП + 15% с суммы, превышающей его |
|
От 40- до 20-кратного ГРП |
Сумма налога с 40-кратного ГРП + 12% с суммы, превышающей его |
|
От 200- до 600-кратного ГРП |
Сумма налога с 200-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его |
|
От 600-кратного ГРП и выше |
Сумма налога с 600-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его |
Уплата социального налога производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. (20)
Таблица 4 - Специальные ставки социального налога в Республике Казахстан
|
Облагаемый доход работника |
Ставки |
|
До 40-кратного ГРП |
11% с суммы облагаемого дохода |
|
От 40- до 200-кратного ГРП |
Сумма налога с 40-кратного ГРП + 9% с суммы, превышающей его |
|
От 200- до 600-кратного ГРП |
Сумма налога с 200-кратного ГРП + 7% с суммы, превышающей его |
|
От 600-кратного ГРП и выше |
Сумма налога с 600-кратного ГРП + 5% с суммы, превышающей его |
Республика Таджикистан.
Социальные взносы (аналог единого социального налога в России) также входят в Налоговый кодекс в качестве общегосударственного налога.
Налогоплательщиками являются работодатели, получающие оплату физические лица и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Последние уплачивают социальные взносы на основе патента.