Отчётность налогоплательщика
· справочные стр. 1000 и 1100 отчетности были заполнены;
· показатели по стр. 0100 были больше или равны показателям по стр. 0700.
Инспекция ФНС по г.Кирову не имеют право запрашивать у ООО "Гражданремстрой" копию формы № 4-ФСС в подтверждение правомерности расходов на цели социального страхования (стр. 0700 отчетности). Эта работа проводится в рамках электронного обмена информацией между налоговыми органами и органами ФСС РФ.(25)
При осуществлении контроля правильности исчисления взносов на ОПС нормы, регламентирующие порядок уплаты (взыскания) доначисленных сумм, налоговыми органами применяться не могут. Функции налоговых органов в этой части ограничены Федеральным законом № 167-ФЗ. После проведения контрольных мероприятий в порядке, определяемом налоговым законодательством, налоговые органы обязаны передавать соответствующему территориальному органу ПФР сведения о суммах задолженности по взносам на ОПС, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности. Все меры взыскания осуществляются органами ПФР. Как уже говорилось выше, статья 88 Налогового кодекса РФ запрещает требовать в ходе камеральной проверки документы, которые ООО "Гражданремстрой" не обязано представлять вместе с декларацией. Единственное, с чем инспекторы могут ознакомиться во время такой проверки, - документы, подтверждающие право на льготы по ЕСН. В связи с этим инспекторам во время камеральной проверки предлагается сосредоточить свое внимание на контрольных соотношениях между показателями декларации. Контроль авансовых платежей по ЕСН. Авансы, отраженные в разделе 2 декларации (строки 0620, 0630, 0640), должны быть равны показателям в разделе 1 (строки 040, 050 и 060).
Контроль расходов на обязательное социальное страхование. Данные по строкам 0700-0740 раздела 2 декларации по ЕСН должны быть равны показателю в строке 15 таблицы 2 раздела 1 расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. (25) Одним из важнейших инструментов и рычагов налогового контроля, а также обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов является система санкций за нарушение налогового законодательства. Нормы, регулирующие ответственность за совершённые налогоплательщиком нарушения, установлены разделом VI "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение" НК РФ.
В Таблице 24 представлены виды нарушений, которые могут коснуться налогоплательщика ООО "Гражданремстрой" в части исполнения обязанностей по уплате ЕСН.(1)
Таблица 24 - Виды нарушений и ответственность за их совершение для ООО "Гражданремстрой"
|
Статья НК и содержание нарушения |
Ответственность | |
|
За нарушение |
За грубое нарушение | |
|
Ст. 119 - непредставление налоговой декларации |
В установленные сроки сдачи: Штраф - 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц, но не более 30% и не менее 100 рублей |
В течение срока, превышающего 180 дней: Штраф - 30% от суммы налога, 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня. |
|
Ст. 120 - грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения |
Взыскание: · если нарушение совершено в течение 1 налогового периода - штраф 5 тысяч рублей; · если нарушение совершено за ряд налоговых периодов - штраф 15 тысяч рублей; если занижена налоговая база - штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей. | |
|
Ст. 122 - неуплата или неполная уплата сумм налога |
Штраф 20% от неуплаченной суммы налога |
Умышленная неуплата - штраф 40% от суммы неуплаченного налога. |
ООО "Гражданремстрой" своевременно исполняет возложенные на него налоговые обязательства.
4. Оптимизация и прогнозирование налоговых обязательств по Единому социальному налогу