Оценка налоговой нагрузки

Не только предприятия, но и физические лица несут налоговое бремя, комплексная оценка которого предполагает использование трёх показателей:

· средний уровень прямых налоговых изъятий;

· уровень косвенных налоговых изъятий;

· налоговая нагрузка на физическое лицо.

Средний уровень налоговых изъятий (Снп) - это усредненный в целом по республике показатель, который рассчитывается по формуле:

где ОПн - общая сумма прямых налогов, уплаченных физическими лицами в целом по республике;

СВд - совокупный валовой доход физических лиц в целом по республике.

Наряду с прямыми налогами на физические лица ложится также и бремя косвенных налогов и сборов, присутствующих в цене приобретаемых товаров и услуг. Оценить его величину можно с помощью такого показателя как уровень косвенных налоговых изъятий в среднем по республике:

где Снк - средний уровень косвенных изъятий с доходов физических лиц;

ОКн - общая сумма косвенных налогов и сборов, уплаченных в бюджет республики;

СВд - совокупный валовой доход физических лиц в целом по республике.

Для оценки общего уровня налоговой нагрузки на физических лиц целесообразно использовать показатель, представляющий собой сумму прямых и косвенных налоговых изъятий. Налоговая нагрузка в среднем по республике рассчитывается по формуле:

Использование данного подхода позволит оценить реальный уровень налоговой нагрузки на физических лиц, поскольку учитывает не только прямые налоги, уплачиваемые сразу в бюджет, но и завуалированные в цене товаров и услуг косвенные налоги [4].

Исходные данные для расчета данных показателей представлены в таблице 1 [6, 7].

Таблица 1 - Исходные данные для расчета показателей оценки налоговой нагрузки, в млрд. руб.

Из таблицы 1 видно, что сумма прямых налогов в 2008 году увеличилась на 3391 млрд. руб., хотя сумма косвенных налогов и сборов, присутствующих в цене приобретаемых товаров и услуг, уменьшилась на 3193 млрд. руб. В 2008 году увеличился совокупный валовой доход физических лиц на17676 млрд. руб.

Результаты расчетов показателей налоговой нагрузки на физических лиц представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели оценки налоговой нагрузки, в млрд. руб.

После расчета данных показателей можно определить реальную и номинальную налоговую нагрузку на физических лиц. Полученные результаты представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика налоговой нагрузки