Методология порядка налогообложения при разных налоговых режимах
Налоговые режимы.
Общая система налогообложения (ОСНО).
Действующие в России налоговые режимы принято разделять на общий и специальные. Термин «общий режим» прямо нигде не определен, но под ним подразумевается вся система установленных Налоговым кодексом федеральных, региональных и местных налогов и сборов (см. таблицу 1).
Таблица 1
|
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ) |
Региональные налоги (ст. 14 НК РФ) |
Местные налоги (ст. 15 НК РФ) |
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) Акцизы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина |
Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог |
Земельный налог Налог на имущество физических лиц |
Общая система налогообложения или ОСНО несомненно самый сложный режим в налогообложении. Если вы при регистрации организация сразу не подала заявлений о применении специального режима налогообложения, например, упрощенной системы налогообложения или ее вид деятельности не попадает под ЕНВД, то ей придется применять ОСНО.
Тогда предприятием будут уплачиваться все налоги, такие как налог на добавленную стоимость, налог на имущество, и другие, плюс к этому им будет сдаваться весь перечень отчетностей: баланс, отчет о прибылях и убытках, ежеквартальные отчеты.
Если организация ввозит на территорию Российской Федерации товары, то есть она будет платить на таможне НДС, то применение ОСНО будет ею оправдано. Если большинство контрагентов организации - плательщики НДС, то здесь также оправдано применение ОСНО в первую очередь потому, что такие контрагенты заинтересованы в сотрудничестве с фирмами, которые также выделяют и уплачивают НДС.
Специальных налоговых режимов в настоящее время несколько (ст. 18 НК РФ):
) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
) упрощенная система налогообложения (УСН);
) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (этот спецрежим стоит особняком, поскольку в силу своей специфики широко не применяется, поэтому в дальнейшем мы его касаться не будем).
Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка, УСНО).
УСН - специальный налоговый режим. УСН выгоден обществу с ограниченной ответственностью (ООО) по нескольким причинам: ему не нужно сдавать баланс, отчет о прибылях и убытках (одни из самых сложных бухгалтерских документов, требующих квалифицированных работников бухгалтерии предприятия), не платят порой очень обременительный НДС, налог на имущество, НДФЛ.
Для применения УСН, доход организации за 9 месяцев не должен превышать 45 миллионов рублей и количество работников должно быть не более 100 человек. Заявление для действующего ООО (ЗАО, ОАО) подается в 2 экземплярах, в течение октября и ноября, и вступает в силу с 1 января следующего года. Подающие на регистрацию ООО, могут подать заявление о переходе на упрощенку с документами на регистрацию или в течение 5 дней после регистрации.