Единый налог на вмененный доход

Вмененный доход означает, сколько предприниматель или компания, могут получить прибыли за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны. Этот налог не выбирают, он применяется автоматически к отдельным видам деятельности.

Для расчета вмененного дохода применяется формула, предусмотренная НК РФ: базовая доходность, корректируется на два коэффициента К1 и К2.

К1, устанавливается на следующий календарный год постановлением Правительства РФ.

К2 является корректирующим коэффициентом, он зависит от характера работы, места ведения деятельности. Размер К2 устанавливается региональными законодательными органами.

ВД = БД * К1 * К2 * Е;

где: БД - базовая доходность; К1, К2 - понижающие (повышающие) коэффициенты; Е - количество единиц физического показателя.

Размер ЕНВД равен 15% в месяц с суммы вмененного дохода.

Платежи налога ЕНВД (раз в квартал):

· I кв. - до 25 апреля;

· II кв. - до 25 июля;

· III кв. - до 25 октября;

· IV кв. - до 25 января.

Можно уменьшить сумму налога, на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР, но не более чем на 50%, при этом платежи должны быть уже уплачены.

Декларация ЕНВД (раз в квартал):

· I кв. - до 20 апреля;

· II кв. - до 20 июля;

· III кв. - до 20 октября;

· IV кв. - до 20 января.

Недостатки порядка исчисления и уплаты ЕНВД

. По другим видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД, если такие ведутся, организация должна вести дополнительный налоговый учет и платить все установленные сборы и налоги по ним наряду с налогами по ЕНВД. Поэтому у многопрофильных организаций налогообложение существенно усложняется.

. Усложненное налогообложение, указанное в первом случае, для многопрофильных организаций ведет к усложнению документооборота, организации раздельного учета, что приводит в конечном итоге к увеличению трудозатрат и ведению максимально возможного аналитического учета в большинстве случаев.

. Устанавливают порядок исчисления и уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности в конечном итоге субъект Российской Федерации нормативными актами, содержащими определенные положения о ЕНВД. В связи с тем, что Закон Федерации определяет лишь общие правила взимания налога, представляющие собой некую концепцию, возникают некоторые несоответствия нормативно-правовых актов федерального и местного значения и недостаточная определенность понятийного аппарата, в связи с которой у организаций могут возникнуть проблемы с субъектом РФ по месту регистрации организации.

ООО «Сургуттрансагентство» оказывает населению услуги в виде продажи железнодорожных билетов, авиабилетов или автобусных билетов покупателям через кассы агентства. За свои услуги агентство берет комиссию, которую составляет разница между стоимостью билетов поставщика для агентства и стоимостью билетов ООО «Сургуттрансагентство» для покупателей в денежном выражении.

Следовательно, здесь оказывается бытовые услуги населению, которые включены в Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) как реализация товаров в составе услуг торговли. Среднесписочная численность организации - 36 человек, что является вторым необходимым условием для применения ЕНВД.

Теоретически ООО «Сургуттрансагентство» может использовать ЕНВД как систему налогообложения при условии обязательного уточнения такой возможности по законодательному акту ХМАО: именно местная власть решает - какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая - нет.

С 2009 года введены новые налоговые ограничения для применения Единого налога на вмененный доход, в которых Финансовое ведомство определило жесткие правила определения среднесписочной численности работников, назначило ограничения доли других юридических лиц в Уставе организации и определило виды деятельности, которые на ЕНВД не переводятся.

Итак, ООО «Сургуттрансагентство» после уточнения у органов местной власти о возможности применения ею ЕНВД в качестве системы налогообложения должна перейти на эту систему.

Посчитаем ее вмененный доход и сумму единого налога, подлежащего к уплате.

При оказании бытовых услуг населению физическими показателями, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, являются количество работников организации. Базовая доходность на каждого работника организации равна 7 500 рублей. Количество работников за 2010 год составило 36 человек.