Методы оценки налогового потенциала и их анализ
Валовая добавленная стоимость исчисляется как разность между суммарной стоимостью всей произведенной продукции, включая производство товаров и услуг, которые могут иметь рыночный и нерыночный характер, и промежуточным потреблением (кроме амортизации).
Чистая прибыль экономики получается путем вычитания потребления основных фондов из валовой прибыли экономики, которая характеризует превышение доходов над расходами, при этом из валовой добавленной стоимости исключается оплата труда наемных работников и выплаченные налоги на производство.
Удельная валовая добавленная стоимость (r1) определяется как отношение суммы валовой добавленной стоимости, включая налоговые платежи (WDS), к объему валового внутреннего продукта (G):
= WDS / G. (4)
Удельная валовая прибыль, определяемая по отношению к ВВП (r2), рассчитывается как отношение валовой прибыли за минусом налоговых платежей (WP) к объему ВВП (G):
= WP / G. (5)
Налоговая нагрузка населения определяется как отношение налогового потенциала на душу населения (Npd) к среднедушевому доходу (Dd) по формуле:
= (Np / Hn) / (D / Hn)= Npd / Dd, (6)
где Kp - коэффициент налоговой нагрузки;- доход населения в виде оплаты труда наемных работников, включаемой в валовую добавленную стоимость;- численность экономически активного населения.
Соответственно, общая налоговая нагрузка на экономически активное население представляет собой отношение произведения удельного налогового потенциала (Ng) и общего объема валового внутреннего продукта общества (G) к общей сумме оплаты труда наемных работников, включаемой в налогооблагаемую базу (D):
= Ng x G / D. (7)
Удельная налоговая нагрузка (Kd) представляет собой отношение уровня налоговой нагрузки (рассчитанной как валовая добавленная стоимость (WDS), скорректированная на коэффициент налоговой нагрузки (Kp)) к объему ВВП (G):
= Kp x WDS / G или Kg = Kp x r. (8)
Иначе говоря, удельная налоговая нагрузка - это доля удельной валовой добавленной стоимости, скорректированная на коэффициент налоговой нагрузки населения.
Результаты анализа критериев налогообложения показали, что в России происходит увеличение налогового потенциала, исчисленного в действующих ценах (табл. 1). Причем показатель удельной валовой налоговой нагрузки превышает удельную валовую добавленную стоимость расходов на оплату труда работников. В результате налоговое бремя достигает того порогового значения, за которым усиливается обнищание населения.
|
Показатели |
2004г. |
2005г. |
2006г. |
2007г. |
2008г. |
|
1. Валовой внутренний продукт в рыночных ценах │(G), млрд руб. |
10 831 |
13 243 |
17 048 |
21 620 |
26 781 |
|
2. Валовая добавленная стоимость (WDS), млрд руб. |
9 581 |
11 654 |
14 879 |
18 528 |
22 951 |
|
3. Налоги на производство и импорт всего, млрд руб. |
2 027 |
2 316 |
3 067 |
4 406 |
5 521 |
|
4. Кроме того, налоги на прибыль, млрд руб. |
463,3 |
526,5 |
867,6 |
1 332,9 |
1 670,6 |
|
5. Оплата труда наемных работников (D), млрд руб. |
5 065 |
6 231 |
7 845 |
9 467 |
11 846 |
|
6. Валовая прибыль и валовые смешанные доходы (WP), млрд руб. |
3 919 |
4 902 |
6 330 |
7 908 |
9 607 |
|
7. Среднегодовая численность занятых в экономике млн чел. |
65,6 |
65,9 |
66,4 |
66,8 |
67,1 |
|
8. Налоговый потенциал Np = (WDS - WP) |
5 662 |
6 752 |
8 549 |
10 620 |
13 344 |
|
9. Налоговая нагрузка Kp = Np : D |
1,118 |
1,084 |
1,090 |
1,122 |
1,126 |
|
10. Удельная валовая добавленная стоимость r1 = WDS : G |
0,885 |
0,880 |
0,873 |
0,857 |
0,857 |
|
11. Удельная налоговая нагрузка Kg = Kp x r1 |
0,989 |
0,954 |
0,951 |
0,961 |
0,965 |
|
12. Среднедушевой налог на производство в годовом исчислении, тыс. руб. |
0,358 |
0,343 |
0,359 |
0,415 |
0,414 |
|
13. ВВП на душу населения в расчете на год, млн руб. |
165,1 |
201,0 |
256,7 |
323,7 |
399,1 |
|
14. Среднедушевая оплата труда экономически активного населения в годовом исчислении, тыс. руб. |
77,2 |
94,5 |
118,1 |
141,7 |
176,5 |