Методика прогнозирования налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (далее - НДС).

Прогнозирование поступления НДС возможно по трем вариантам.

Первый вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия НДС, который определяется по следующей формуле:

Np=Wр * S / 100%= Nотчет/ Wотчет *100%,

где Nр - сумма НДС на прогнозируемый период;р - объем ВВП на прогнозируемый период- средний процент изъятия;отчет - сумма НДС за отчетный период;отчет - объем ВВП за отчетный период

Второй вариант расчета поступления НДС основан на данных информации налоговых органов по плательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, из которых следует использовать сведения о начисленной и уплаченной сумме НДС в разрезе крупных налогоплательщиков. Прогнозируемая сумма поступлений НДС рассчитывается по каждому крупному налогоплательщику по формуле:

Np = No * Iц /100% * Iпр/100%,

где Np - прогнозируемая сумма НДС;o - ожидаемая сумма НДС за текущий год, исходя из начисленной суммы налога за отчетный период (квартал, полугодие);ц - рост потребительских цен на планируемый год;пр - рост производства на планируемый год.

При прогнозировании НДС необходимо использовать сведения о размере возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за отчетный период и о предполагаемых изменениях размеров подлежащих возврату сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.

Оба варианта подлежат уточнению в связи с внесением изменений в налоговое законодательство и другие нормативные правовые акты, а также доведению заданий по улучшению администрирования налога.

Третий вариант. В процессе регрессионного анализа по НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, были получены следующие данные по корреляционной зависимости объемов начисленных налогов от макроэкономических показателей.

Табл. 5. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК

Корреляционная зависимость начисленных объемов поступлений НДС на товары, произведенные на территории Республики Казахстан, от уровня среднегодовой налоговой ставки, согласно полученным данным, является отрицательной, что означает обратную зависимость. Чем ниже ставка НДС, тем больше поступлений. Однако влияние некоторых других показателей является более сильным. Регрессионный анализ позволяет определить взаимное влияние сразу нескольких показателей через регрессионное уравнение.

Табл. 6. Регрессионное уравнение поступлений НДС на товары, произведенные на территории РК