Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия по степени их ликвидности

ликвидность финансовый устойчивость банкротство

Оценка ликвидности предприятия является частью финансового анализа и характеризуется совокупностью показателей баланса по состоянию на определенную дату как остатки по конкретным счетам или комплексу счетов бухгалтерского учета.

Для проведения предварительного анализа оценим состав и структуру активов и пассивов предприятия «РадиоТелеКом» за период с 01.01.2005г по 01.01.2007г по данным баланса (см. Приложение 1), используя приемы структурно - динамического анализа. Для этого все данные сведем в таблицу (см. Приложение 4), предварительно проведя некоторые корректировки [20]:

на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшим сумму оборотных активов и увеличим внеоборотные активы;

статью “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» раздела V пассива баланса прибавляем к собственному капиталу (она отражает внутреннюю задолженность предприятия, т. е. относится к собственным средствам).

На основе данных таблицы (см. Приложение 4) видно, что предприятие на конец 2005 года имело наилучшие показатели по общей стоимости имущества по сравнению с 2004 и 2006гг. Рост имущества на 01.01.2006 года составил 342 тыс. руб. или 14,54 % по отношению к стоимости имущества на 01.01.2004 года. Этот рост был обусловлен на 120,47 % ростом оборотных активов, который составил 412 тыс. руб. или 9,71 %. Снижение стоимости внеоборотных активов с 1318 тыс. руб. до 1248 тыс. руб. вызвало снижение стоимости имущества на 70 тыс. руб. В результате на 01.01.2006 года изменился состав имущества по сравнению с 01.01.2005 годом. Если в 2004 году преобладали в структуре имущества внеоборотные активы, которые составляли 56,4 % (соответственно 43,96 % приходилось на оборотные активы), то в 2005 году доля внеоборотных активов снизилась на 9,71 % и составила 46,33 % в общей стоимости имущества. На соответствующую величину повысилась доля оборотных активов и составила 53,67 %. Однако, по прежнему предприятие характеризуется «тяжелой» структурой активов, несмотря на то, что прирост оборотных активов происходил более быстрыми темпами и составил 39.85 %.

Рассматривая состояние имущества ООО «РадиоТелеКом» в 2006 году, можно отметить, что предприятие снизило величину своего имущества на 408 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом. Это негативный факт, который характеризует снижение хозяйственного оборота данной организации, что может повлечь неплатежеспособность организации. Данное снижение обусловлено на 9,8 % снижением внеоборотных активов и на 90,2 % снижением оборотных активов.

У предприятия наблюдается устойчивая тенденция снижения внеоборотных активов за весь исследуемый период. По отношению к 2004 году это снижение составило 8,35 %. Если в 2005 году оборотные активы организации увеличивались, то к концу 2006 года произошло резкое снижение доли оборотных активов в общей доле имущества на 6,52 %, а в относительных величинах на 368 тыс. руб. Произошло смещение в структуре имущества в сторону увеличения величины внеоборотных активов. Таким образом, в структуре имущества доля внеоборотных активов в 2006г составила 52,84 %, а оборотных - 47,16 %. Это еще раз подтверждает тот факт, что предприятие неправильно формирует структуру своих активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки.

Рассмотрим более детально структуру оборотных активов, так как это наиболее важная составляющая для организаций, занимающихся коммерческой деятельностью. Для этого составим таблицу (см. Приложение 5).

Из таблицы (см. Приложение 5) видно, что прирост оборотных активов в 2005 году был обусловлен на 6,55 % ростом запасов, на (-12,14 %) - снижением доли денежных средств, на 97,33 % - ростом доли краткосрочной дебиторской задолженности, на (-44,9 %) - снижением доли прочих оборотных активов, на 53,16 % - ростом доли расходов будущих периодов. Удельный вес запасов предприятия в общей доле оборотных активов снизился в 2005 году на 7,27 %, а в 2006 году повысился на 9,42 % и составил 34,02 % от общей стоимости оборотных активов. Этот рост (2006 год) был обусловлен ростом сырья и материалов на 20 %, снижением на 180 % затрат в незавершенном производстве, ростом на 260 % товаров отгруженных.