Порядок исчисления и уплаты ЕСН

Рассмотрим особенности исчисления ЕСН при начислении различных выплат в пользу работников. Данные представлены в Таблице 22.

В ООО "Гражданремстрой" работает инвалид 3 группы Иванов И.П. 1951 года рождения В соответствии со ст. 239 НК РФ организация освобождается от уплаты ЕСН по данному работнику. Однако организация обязана уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование, которые составят 14%. При этом вся сумма пойдёт в силу возраста на страховую часть трудовой пенсии. Сумма дохода за год нарастающим итогом составила 85,12 тыс. руб. Сумма взносов равна:

*0,14=11916,80 руб

Организация уплатит 11916,80 рублей в пользу данного работника.

В ООО "Гражданремстрой" до 01.01.2008 года работал Подуев А.А. По соглашению сторон трудовой договор был расторгнут. Подуеву начислен оклад в сумме 45,15 тыс.руб. и выплачено выходное пособие в размере 3,76 тыс.руб. рублей.

В соответствии со ст.238 НК РФ компенсации не облагаются ЕСН. В соответствии со ст.236 выплаты и вознаграждения не включаются в налоговую базу, если они не включены в расходы, учитываемые при формировании налога на прибыль. Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора предусмотрены гл. 27 ТК РФ. Таким образом, если указанная компенсация не включена в расходы по формированию налога на прибыль, то он не облагается ЕСН. В нашем случае такое выходное пособие учтено в расходах. Исходя из этого выходное пособие в сумме 3,76 тыс.руб. будет включаться в налоговую базу по ЕСН.

Таблица 22 - Примеры исчисления ЕСН для различных выплат в пользу работников ООО "Гражданремстрой"