Порядок исчисления и уплаты ЕСН

Кроме того, Подуев оказал услуги ООО "Гражданремстрой" по договору подряда на сумму 10 тыс.руб.Согласно статье 238 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам не включаются в налоговую базу ФСС, а следовательно работодатель не уплачивает взносы в данный фонд.

Работнику организации ООО "Гражданремстрой" Агалаковой выплачена материальная помощь 5 тыс.руб. В соответствии с положениями статьи 238 НК данный вид выплат не подлежит обложению ЕСН. Кроме того в связи с рождением ребёнка работнику было начислено и выплачено пособие по беременности и родам в размере 37,39 тыс.руб. Данная выплата также согласно статье 238 НК не облагается ЕСН. Кроме того, на сумму пособия работодатель уменьшает сумму налога в части ФСС. Следовательно, сумма пособия по беременности и родам будет возвращена ООО "Гражданремтрой" исполнительным органом Фонда социального страхования по Кировской области в следующем за периодом начисления пособия налоговом периоде.

Кроме того, согласно Федерального закона № 167-ФЗ "Об обязательно пенсионном страховании" установлена регрессивная шакала ставок взносов на обязательное пенсионное страхование начиная с выплат в пользу работника, превышающих 100 тыс.руб.(4) Так как Агалаковой начислено 120,35 тыс.руб., то работодатель уплачивает взносов на страховую часть трудовой пенсии - 8 тыс.руб + 0,92 тыс.руб. по тарифу 4,5%; взносов на накопительную часть трудовой пенсии - 6 тыс.руб.+ 0,69 тыс.руб. по тарифу 3,4%. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца ООО "Гражданремстрой" производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты вознаграждений в пользу работника. (1) По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей.(2,13) Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.(2)

Перечисление ЕСН осуществляется ООО "Гражданремстрой" самостоятельно. Последовательность начисления и уплаты ЕСН:

1. Бухгалтер по заработной плате в конце каждого месяца производит начисление заработной платы и прочих выплат в пользу работников ООО "Гражданремтрой" и составляет платёжно-расчётную ведомость.

2. Одновременно с начислением заработной платы, бухгалтер по заработной плате исчисляет в соответствии с установленными законодательством РФ правилами сумму ЕСН в разрезе платежей в Федеральный бюджет и каждый из внебюджетных фондов.

. Бухгалтер-кассир подготавливает денежный чек на сумму заработной платы за минусом НДФЛ, подписывает его у руководителя и главного бухгалтера. Бухгалтер по заработной плате подготавливает платёжные поручения на перечисление взносов в Федеральный бюджет и каждый из внебюджетных фондов. Подписывает их у главного бухгалтера и руководителя. Платёжные поручения (Приложения Т, У, Ф, Х, Ц, Ш) составляются в двух экземплярах на бумажном носителе. Действие платёжного поручения с момента составления составляет 10 календарных дней.

. Бухгалтер-кассир предоставляет вышеуказанные документы в Уральский банк реконструкции и развития, получает наличные денежные средства для выплаты заработной платы, вторые экземпляры платёжных поручений с отметкой банка о перечислении налогов и выписку банка о состоянии расчётного счёта ООО "Гражданремтрой".

ООО "Гражданремстрой" предоставляет в ИФНС по г.Кирову налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой ИФНС по г.Кирову ООО "Гражданремстрой" не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области.