Общая система налогообложения (ОСН)

ОСНО (или ОСН) - общая система налогообложения применяется для организаций всех возможных форм на территории Российской Федерации. Ею могут пользоваться ЗАО, ОАО, различные ООО, ТОО, ИП и прочие, не желающие, не имеющие возможности применять специальный налоговые режимы либо находятся в ситуации невозможности совмещать специальные режимы друг с другом. Главной особенностью ОСНО является обязательное ведение двух учетов: бухгалтерского и налогового.

Плюсы:

1) Удобство для тех организаций, которые являются плательщиками НДС, связанное с включением налога на добавленную стоимость в затраты.

2) Если организация не имеет прибыли, то ей не нужно платить с нее налог, а в будующие периоды, когда такая прибыль все же появится, организация сможет ее уменьшить на величину убытка предшествующего периода.

) Нет необходимости следить за количеством сотрудников, размером выручки, площадью торговых помещений, а также за величиной имущества, находящегося в собственности организации.

Минусы:

1) Налогообложение сложное и требует соответствующей квалификации бухгалтеров.

2) Необходимо ведение бухгалтерского учета, отличного от налогового, сложный документооборот.

) Хранение первичной документации в течение четырех лет.

· НДС. Ежеквартальный платеж, который нужно заплатить не позднее 20 числа месяца, следующего по окончании квартала. Могут не платить НДС те организации, оборот которых за 3 месяца не превысил двух миллионов рублей, такая льгота назначается при предоставлении подтверждения расчетов в налоговый орган. Декларация по этому налогу сдается ежеквартально, до 20 числа следующего за кварталом месяца. Ставки НДС могут быть 0%, 10% и 18%.

· Налог на прибыль. Ежеквартальный платеж, который нужно заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего по окончании квартала. Декларация по этому налогу сдается ежеквартально, до 20 числа следующего за кварталом месяца. Ставка налога на прибыль равна 20%.

· Налог на имущество. Ежегодный платеж, который нужно заплатить не позднее 30 января по окончании отчетного года. Декларация по этому налогу сдается ежегодно до 1 апреля следующего года после отчетного. Ставка налога на прибыль равна 2,2%.

· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за работников. Ежемесячные платежи. Ставка - 26%.

· Единая налоговая декларация сдается ежеквартально. Отсутствие движений денежных средств и имущества, подлежащего налогообложению позволяет организации, находящейся на ОСН, сдать упрощенную декларацию, частью которой являются нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций. Сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

· Местные налоги (земельный, транспортный, за рекламу и пр.)

Налог на добавленную стоимость

Как уже отмечалось ранее, организации, применяющие ОСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. При сумме выручки от реализации товаров, услуг, работ за три последовательно предшествующих календарных в совокупности менее двух миллионов рублей налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС.

Если судить по данным из Отчета, не имея при этом дополнительных сведений, можно логично предположить, то ООО «Сургуттрансагентство» НДС уплачивать обязано, так как сумма выручки от продажи их услуг в течение года составила 20 297 тысяч рублей, т.е. приблизительно за один квартал около 5 074 тысяч рублей.

Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов. Поскольку услуг ООО «Сургуттрансагентство» не входят в перечень услуг, облагаемых по ставкам 0% или 10%, то ставка НДС равна 18%.

Разница между суммой налога, который посчитан по установленной ставке с налоговой базы, определяемой законодательно, и суммой налога, выделенного и уплаченного при приобретении таких товаров, услуг, работ, называемых также налоговыми вычетами, и будут составлять сумму налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет.

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет:

297 * 18% = 3 653 тыс. руб. - НДС при реализации товаров;

879 * 18% = 1 598 тыс. руб. - НДС при приобретении товаров;

653 - 1354 = 2 055 тыс. руб. - НДС к уплате в бюджет.

Налог на прибыль организаций.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций равна 20%, из них 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, а 2% - в федеральный бюджет и.