Общая система налогообложения (ОСН)

Налоговой базой признается по налоговому законодательству как величина дохода, извлеченного из реализации услуг, из которого нужно вычесть величину расходов, произведенных в связи с извлечением этих доходов.

Подробно о составе и расчете расходов, которые организация может включить в состав расходов, признаваемых в налоговой базе, можно ознакомиться в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Если определенные расходы законодатель не разрешил учитывать, то в налоговую базу их включать не следует.

Здесь можно наглядно проследить разницу бухгалтерского и налогового учета: если в бухгалтерском учете все затраты признаются расходами, нужно лишь их правильно классифицировать - связаны они с производственной деятельностью или это прочие расходы, то для налогового учета есть четкие правила, какие расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, а какие не уменьшают ее.

Определяем налоговую базу для исчисления налога на прибыль:

297 + 1 144 - 8 879 - 7 960 - 303 - 175 = 4 124 тыс. руб.

Посчитаем налог на прибыль для уплаты в бюджет:

124 * 20% = 825 тыс. руб.

Налог на имущество организаций.

Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета вычисляется среднегодовая стоимость имущества, которая и является налоговой базой для исчисления налога на имущество. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов уменьшится на начисленную на них амортизацию. НК РФ устанавливает максимальную ставку налога на имущество, эти сведения представлены в главе 30 НК РФ. Ставка равна 2,2%.

Налог на имущество является местным налогом, его ставку в пределах установленной НК РФ ставкой могут устанавливать субъекты РФ самостоятельно. В виде авансовых платежей налог на имущество уплачивается по истечении каждого отчетного квартала, а сам налог полностью уплачивается по окончании налогового периода, то есть года, если иное не установлено тем же субъектом РФ.

Отчетность по авансовым платежам сдается три раза в год, до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть кварталом; а годовая декларация по данному налогу сдается до 30 марта года, следующего за отчетным.

Ставка налога на имущество в Ханты-Мансийском автономном округе, то есть по месту нахождения организации, равна 2,2%.

Налоговая база определялась нами исходя из стоимости основных средств, отраженных в активе бухгалтерского баланса. Посчитаем налог на имущество, подлежащий к уплате:

722 * 2,2% = 258 тыс. руб.

Страховые взносы.

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» определяет порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, устанавливает порядок предоставления отчетности и является основным документом, регулирующим эту систему налогообложения.

В наших данных об организации ООО «Сургуттрансагентство» отсутствует информация о фонде оплаты труда работников (ФОТ). Здесь мы должны либо сделать допущения, либо ограничиться тенденциями в величине страховых взносов, размер которых зависит от ФОТ.

. Ставки страховых взносов для всех страхователей (за исключением сельхозпроизводителей, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и организаций, применяющих специальные налоговые режимы) представлены в таблице 4.

Таблица 4.

. Ставки страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, представлены в таблице 5.