Методика прогнозирования индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, зависит от суммы получаемого дохода, льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством и утвержденных ставок обложения.

Первый вариант. Для расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, следует использовать данные налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы. Исходя из начисленных сумм облагаемого дохода и размера индивидуального подоходного налога необходимо определить средний процент изъятия налога, сложившийся за предыдущий год и отчетный период текущего года по формуле:

= PI / OD*100%,

где S - средний процент изъятия;I - сумма индивидуального подоходного налога у источника выплаты за отчетный период;D - начисленные суммы облагаемого дохода за отчетный период.

Затем, исходя из ожидаемой суммы дохода и среднего процента изъятия определяется ожидаемая сумма поступления налога за текущий год.

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется на основе ожидаемой суммы облагаемого дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый коэффициент роста доходов налогоплательщиков и применения среднего процента изъятия по следующей формуле:

PIP= ODOХ*I/100% * S / 100%,

где PIP - прогнозируемая сумма подоходного налога у источника выплаты;DOХ - ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;

I - рост фонда оплаты труда в планируемом году;

S - средний процент изъятия.

Одновременно для ориентира необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого налога по динамике его поступлений. При расчете следует исключить из ожидаемого поступления разовые уплаты, не носящие постоянный характер (погашение недоимки за предыдущий период, доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

Второй вариант. Корреляционный анализ показал следующую зависимость объемов начисленных поступлений индивидуального подоходного налога.

Табл. 1. Перечень экономических показателей, оказывающих влияние на объемы поступлений индивидуального подоходного налога

В результате регрессионного анализа было получено следующее уравнение

= a0 + a1X1 + …+ akXk,

где Y - объем налоговых поступлений (зависимая переменная);

а0 - уровень налоговых поступлений при наличии факторов, не учитываемых в регрессионном уравнении (значение Y при Х=0),(постоянный коэффициент);

а1 , …, аn - угловые коэффициенты (показывают насколько изменяется значение налоговых поступлений в случае изменения независимых переменных показателей на единицу);