Методика прогнозирования индивидуального подоходного налога
Х1, …, Хn - независимые переменные.
Коэффициенты уравнения выглядят следующим образом (табл. 2).
Табл. 2. Регрессионное уравнение поступлений индивидуального подоходного налога
|
Переменная |
Соответствующий переменной показатель |
Коэффициент при переменной |
Значение коэффициента при переменной |
Коэффициент корреляции |
|
Y |
Поступления по индивидуальному подоходному налогу, в тыс. тенге | |||
|
X1 |
Средняя ставка налога |
a1 |
0,274 |
0,841 |
|
X2 |
Среднемесячная заработная плата, тенге |
a2 |
2,015 |
0,982 |
|
X3 |
Уровень безработицы, % |
a3 |
-0,191 |
-0,873 |
|
X4 |
МРП |
a4 |
-3,233 |
0,955 |
|
а0 |
19,550 |
Коэффициент определенности полученного регрессионного уравнения равен 0,902.
Необходимо отметить, что корреляционная зависимость объемов начисленного индивидуального подоходного налога от МРП является положительной, в то время как в регрессионном уравнении оно является отрицательным. Это связано, частично с тем, что величина МРП оказывает определенное влияние на среднюю ставку налога. При той же шкале обложения индивидуальным подоходным налогом и прочих постоянных показателях увеличение МРП ведет к снижению средней ставки. Однако, при ежегодном увеличении среднемесячной заработной платы средняя ставка налога при той же шкале имеет тенденцию к увеличению в силу сдвига структуры доходов населения из групп с наиболее низким обложением в группы с более высоким обложением, что необходимо учитывать при прогнозировании.
Третий вариант. В основу расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, принимается размер облагаемого дохода на прогнозируемый год и ставка.
Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемой суммы доходов размера минимальной заработной платы, исчисленной на всех работников, а также обязательных пенсионных взносов и суммы льгот на физических лиц в соответствии с налоговым законодательством.
Размер прогнозируемого облагаемого дохода определяется по следующей формуле:
= D - Popv - (MZP * CHrab) - L
- размер прогнозируемого облагаемого дохода- прогнозируемая сумма дохода- обязательные пенсионные взносы- минимальная заработная плата. - численность работающих, человек- льготы физических лиц