Налоговое администрирование упрощенной системы налогообложения

В МИ ФНС России №3 камеральными проверка занимается отдел камеральных проверок, выездными - отдел выездных проверок. Положения об отделе камеральных и выездных проверок представлены в приложениях В и Г.

Начисленную с учетом налоговых вычетов сумму единого налога (авансового платежа) фирма должна перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов (п. 3 и 5 ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у фирмы может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

Такой порядок следует из пунктов 3 и 5 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, а также пункта 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н.

Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечисляют в бюджет.

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;

зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;

вернуть на расчетный счет фирмы.

Для этого подайте заявление на возврат или зачет.

Такой порядок следует из статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Если фирма на упрощенке ведет бухучет в полном объеме, в последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:

Рассмотрим порядок уплаты единого налога при УСН на примере ЗАО «Альфа», организации, производящей полиэтиленовую пленку.

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. Фирма ведет бухучет в полном объеме.

За I квартал фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. * 6%), 50 процентов от него - 60 000 руб. (120 000 руб. * 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 50 000 руб. (50 000 руб. < 60 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 70 000 руб. (120 000 руб. - 50 000 руб.).

апреля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

За первое полугодие фирма получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. * 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. * 50%).

Авансовые платежи за полугодие бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 153 000 руб. (153 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 207 000 руб. (360 000 руб. - 153 000 руб.).

По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате:

000 руб. - 70 000 руб. = 137 000 руб.

июля бухгалтер «Альфы» перечислил эту сумму в бюджет.

В III квартале у фирмы не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. * 6%), 50 процентов от него - 180 000 руб. (360 000 руб. * 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев бухгалтер уменьшил на пенсионные взносы и больничные пособия в размере 170 000 руб. (170 000 руб. < 180 000 руб.). Авансовый платеж за вычетом пенсионных взносов и больничных пособий составил 190 000 руб. (360 000 руб. - 170 000 руб.).

Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к уменьшению не было) за I квартал и первое полугодие, составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).