Порядок определения налоговой базы по ЕСН
Анализируя структуру выплат, важно отметить следующее: наибольший удельный вес занимают такие статьи, как повременная и сдельная заработная плата - 46% и 30% соответственно в 2008 году. Наименьший удельный вес приходится на прочие выплаты и доплаты за совмещение профессий - 0,13 и 0,42 % соответственно в 2008 году.
Перечень выплат, не входящих в налоговую базу указан в статье 238 НК РФ. Выплаты, применяемые в ООО "Гражданремстрой" и не включаемые в налоговую базу по ЕСН:
1. государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2. все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ООО "Гражданремстрой":
3.1. физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
3.2. членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
.3. работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;(2)
Показатели состава, структуры и динамики выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН приведены в Таблице 15. Данные взяты из оборотно-сальдовых ведомостей по кредитовому обороту счёта 70 за анализируемый период.
Таблица 15 - Показатели состава, структуры и динами выплат, не включаемых в налоговую базу по ЕСН в ООО "Гражданремстрой".
|
Показатель |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2008 г. в % к 2006 г. | |||
|
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс.руб. |
% | ||
|
Компенсация за неиспользованный отпуск |
37,15 |
11,29 |
67,90 |
17,11 |
25,87 |
7,59 |
69,64 |
|
Пособие по временной нетрудоспособности |
174,23 |
52,96 |
191,40 |
48,22 |
253,02 |
74,18 |
145,22 |
|
Пособие по беременности и родам |
99,17 |
30,14 |
133,60 |
33,66 |
62,16 |
18,23 |
62,68 |
|
Материальная помощь |
12,00 |
3,65 |
4,00 |
1,01 |
- |
- |
- |
|
Выходные пособия |
6,45 |
1,96 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Итого |
329,00 |
100 |
396,90 |
100 |
341,07 |
100 |
103,67 |
Анализируя данные Таблицы 15 важно отметить рост необлагаемых сумм с 329 тыс руб. до 341, 07 тыс руб, что составляет 3, 67%. Это произошло за счёт увеличение пособия по временной нетрудоспособности на 45,22%. Такой значительный рост пособия обусловлен вредными условиями труда, связанные со спецификой работы ООО "Гражданремстрой", а именно строительно-монтажные и ремонтные работы связаны с непосредственной работой строителей с вредными строительными материалами, что в свою очередь значительно отражается на здоровье работников.