Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"

В настоящее время существует достаточно широкий перечень возможностей оптимизировать и минимизировать налоговые платежи, в том числе и по ЕСН. Ниже будут перечислены несколько схем оптимизации ЕСН, дан их анализ и просчитана их экономическая эффективность и целесообразность на примере ООО "Гражданремстрой".

Разделим все схемы минимизации и оптимизации ЕСН на три группы.

К первой группе

относятся схемы уклонения от уплаты ЕСН. Потенциал практического использования таких схем с учетом формирующейся практики исчерпан в полной мере. Применение данных схем в настоящее время недопустимо.

1. "Страховая схема"

Суть схемы: предприятие заключает со страховой компанией договор страхования, по которому, последняя получает от предприятия денежные средства по страховому случаю с крайне низким риском наступления. Работники предприятия получают от банка по кредитному договору как физические лица денежные средства, которые вносятся в виде страхового взноса в страховую компанию. Во избежание возникновения материальной выгоды, кредит работников погашается в тот же день за счет средств от страховой компании. По договору о страховании жизни работники ежемесячно получают доход. (27)

2. "Инвалидная схема" - перевод работников в общественную организацию инвалидов

Суть схемы: работники увольняются с предприятия и одновременно устраиваются на работу во вновь созданный филиал общественной организации инвалидов (ООИ), подконтрольный руководителю предприятия. После этого предприятие заключает с филиалом ООИ договор подряда на выполнение тех или иных работ. Все работы фактически выполняют бывшие сотрудники. За их труд предприятие расплачивается с филиалом ООИ той суммой, которая раньше уходила на оплату труда уволенных работников. Использование данной схемы позволяет не облагать ЕСН выплаты по заработной плате. Нормативное обоснование. в соответствии с п.п.2 п.1 ст.239 НК РФ освобождаются от налогообложения ЕСН общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо.(27)

3. Схема с иностранной компанией.

Суть методики: за пределами России, например, в зоне льготного налогообложения регистрируется компания. Персонал предприятия переводится во вновь созданную иностранную компанию, однако фактически работники осуществляют деятельность на предприятии. Заработную плату за свой труд работники получают от компании-нерезидента, не имеющего представительства в России. За счет того, что на иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в России и находящихся за ее пределами, не распространяются внутренние российские законы, то есть иностранная компания плательщиком ЕСН не является, а предприятие выплат в пользу персонала не производит, происходит снижение налоговой нагрузки по ЕСН.(27)

4. Схема с компенсациями за задержку выплаты заработной платы.Суть схемы: предприятие вовремя не выплачивает работникам часть заработной платы. В результате несвоевременной выплаты вознаграждения, работникам выплачивается компенсация за задержку выплаты заработной платы, которая на основании п.п.2 п.1 ст.238 НК РФ не облагается ЕСН. В таком случае предприятие частично уменьшает налогооблагаемую базу по ЕСН, а величина налоговой экономии определяется суммой компенсации. (27)