Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"

Общая сумма ЕСН составит 2290,88 тыс.руб. Одним из важнейших минусов для работников станет практически минимальная сумма, отчисляемая на накопительную часть трудовой пенсии. Выходом из ситуации может быть добровольные взносы работников.

Трудностью для организации станет юридическое оформление отношений с каждым работником на предмет аренды имущества, а также правильном его отражении в бухгалтерском и налоговом учёте.

3. Модель "Продажа товаров сотрудником"В основе применения модели заложен и используется метод замены отношений, трудовых на гражданско-правовые. Суть модели: предприятие приобретает у сотрудника по договору купли-продажи результаты труда или работ. Сумма выплачиваемого по договору вознаграждения в таком случае не увеличивает налогооблагаемую базу по ЕСН. Правовое обоснование: в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).(28)

Резюме:На данном этапе использование изложенных методик оптимизации ЕСН, соответствует поставленным государством целям борьбы против "конвертных схем", поскольку предполагает вывод "из тени" заработной платы работников. Так, в частности, применение модели "работники - индивидуальные предприниматели" предполагает, что сотрудники компании после перехода на режим ИП, получают возможность получать легально и официально всю сумму вознаграждения за свою работу. Именно поэтому в силу отсутствия иных механизмов перехода к нормативной зарплате, которая должна исходить не из прожиточного минимума, а из социального стандарта нормального воспроизводства рабочей силы, появляется возможность использовать модели, в основе которых лежат гражданско-правовые инструменты (договоры оказания услуг или выполнения работ, договоры аренды и т.п.). Государство, понимая и осознавая этот факт, а также то, что бизнес-сообщество не готово полностью отказаться от возможности снижения налоговой нагрузки с помощью применения различных схем и методик, допускает их практическое использование, и воспринимает их как законные институты налоговой оптимизации.

Расчёты по данной модели в ООО "Гражданремстрой" аналогичны расчётам по модели "Заработная плата в виде арендных платежей" и представлены в Таблице. Расчёт проведены с учётом того, что в ООО "Гражданремстрой" 50 работников не переведены на данную модель, 65 работников переведены на данную модель начиная со 2 квартала 2009 года.

Таблица 32 - Показатели оптимизации при модели "Продажа товаров работником"