Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"
Ниже рассмотрим применение данной модели на примере ООО "Гражданремстрой". Предположим, что начиная со 2 квартала 2009 года организация расторгает с 25 работниками трудовые договора, но продолжает работать с ними как с ПБОЮЛ, применяющих УСН с объектом обложения "Доходы". Также введём предположение, что предприятие отказалось от договоров подряда с работниками в пользу ПБОЮЛ. Исходные данные и сумма исчисленного ЕСН представлены в Таблице 30.
Таблица 30 - Показатели оптимизации ЕСН по методике "Работники - индивидуальные предприниматели"
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. | |||
|
1 квартал (факт) |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал | ||
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
123 |
106 |
77 |
75 |
65 |
|
Средняя заработная плата и другие выплаты в пользу работников в месяц, руб., в т.ч. |
5665 |
7853 |
8019 |
8192 |
8374 |
|
МРОТ, руб. |
2300 |
4330 |
4330 |
4330 |
4330 |
|
Средняя доплата к МРОТ, руб. |
3365 |
3523 |
3689 |
3862 |
4044 |
|
Фонд оплаты труда и прочих выплат в пользу работников без ЕСН, тыс.руб. |
8361,54 |
2508,31 |
1852,39 |
1843,20 |
1632,93 |
|
Сумма исчисленного ЕСН, тыс.руб. |
2174,00 |
652,16 |
481,62 |
479,23 |
424,56 |
Общая сумма ЕСН составит 2037,57 тыс.руб. вместо прогнозируемых 2378,41 тыс.руб. Значительным плюсом для работников является то, что вместо 13% НДФЛ они будут уплачивать 6% единого налога и 150 рублей в ПФР в месяц. Минусом для организации является:
· Отказ сотрудников расторгать трудовые отношения и оформлять ПБОЮЛ;
· Отказ уже оформленных бывших сотрудников в качестве ПБОЮЛ работать с организацией в дальнейшем.