Оптимизация налоговых обязательств в ООО "Гражданремстрой"

6) ООО "Гражданремстрой" обязано начинать исчислении ЕСН с определение налоговой базы. Все выплаты условно можно поделить на три группы:

a. Выплаты, включаемые в налоговую базу - в ООО "Гражданремстрой" наблюдался постоянный рост таких выплат и к 2008 году они достигли суммы в размере 7389 тыс.руб.

b. Выплаты не включаемые в налоговую базу - в организации такие выплаты также выросли, но не значительно - всего на 3,67% в 2008 году по сравнению с 2006 годом Выплаты ,включаемые в налоговую баз по отдельным платежам - такие выплаты в 2008 году составили 529 тыс.руб.

7) На основании исчисленной налоговой базы с применением ставок, установленных главой 24 НК РФ, ООО "Гражданремстрой" исчисляет и уплачивает ЕСН по видам платежей в каждый из внебюджетных фондов и федеральный бюджет. Отметим, что по данным анализа, уплаченная сумма налога за анализируемый период значительно превышает исчисленную. Это происходи по причине того, что организация обязана нести расходы на цели обязательного социального страхования, которые возмещаются ФСС по истечении налогового периода.

Расходы на цели государственного социального страхования за анализируемый период выросли на 6,25%. При этом значительно выросло пособие по временной нетрудоспособности и пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет.

8) ООО "Гражданремстрой" обязано по истечении каждого отчётного и налогового период отчитываться о суммах начисленного и уплаченного ЕСН перед ИФНС по г.Кирову, Управлением Пенсионного фонда РФ по г.Кирову и Отделением Фондом социального страхования по г.Кирову. Соответствующие формы отчётности, порядок их заполнения и сроки предоставления утверждаются Министерством финансов РФ и исполнительным органом соответствующего внебюджетного фонда.

9) Контроль за исчислением и уплатой Единого социального налога осуществляется как на предприятии, так и со стороны ИФНС. Внутренний контроль заключается в применении системы автоматизированного учёта, а также программных продуктов, помогающих в правильном составлении налоговой отчётности. Внешний контроль осуществляет ИФНС по г.Кирову в виде камеральных и выездных проверок, а также в виде требований пояснить или направить корректирующую отчётность за данный отчётный период. Важно отметить, что со стороны ИФНС за анализируемый период не проводились камеральные и выездные проверки ООО "Гражданремстрой"

В качестве мероприятий по оптимизации и минимизации налоговых платежей по Единому социальному налогу в ООО "Гражданремстрой" необходимо реализовать:

. систему планирования и прогнозирования налоговых обязательств по ЕСН на основе данных о суммах выплат и вознаграждений в пользу работников за предыдущие года и прогноза инфляции на прогнозируемый период. Одним из способов прогнозирования заработной платы является её разделений на МРОТ Ии своеобразную "доплату" к нему. На основе прогноза необходимо составлять платёжный календарь по уплате авансовых платежей ЕСН за каждый квартал.

. систему моделей снижения платежей по Единому социальному налогу, которая может включать:

а) модель "Работники - индивидуальные предприниматели", основанная на том, что часть сотрудников организации переводится в ряд контрагентов, оказывающих услуги подряда для ООО "Гражданремстрой";