Анализ налогового потенциала муниципальных образований Красноярского края
В Российской Федерации одни и те же налоги по регионам, как правило, имеют одинаковые по своей структуре налоговые базы, особенно если речь идет о налогах, поступления от которых перераспределяются между федеральным и региональными бюджетами. Однако для квазиналоговых платежей состав нормативных налоговых баз может быть неодинаков в разных регионах или данные по нормативным налоговым базам могут отсутствовать. В подобных случаях необходимо использовать показатели, косвенно измеряющие налоговые базы таких налоговых компонентов. В таком случае эти показатели должны: [16]
тесно коррелировать с нормативной налоговой базой (т.е. с налоговой базой, выбранной в качестве стандартной);
иметь четко определенные характеристики (не допускать неоднозначных толкований);
иметь сопоставимые данные по всем муниципальным образованиям.
В США примером косвенных показателей, отражающих размер нормативной налоговой базы, может служить объем потребления в том или ином регионе крепких алкогольных напитков (в галлонах), который служит мерой налоговой базы компонента "Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков". Кроме того, объем оборота розничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориям предприятий сферы обслуживания служат косвенной мерой налоговой базы для компонента "Налоги с валовых продаж и с валовых поступлений от реализации" (табл. 1).
Таблица 1 Налоговые компоненты и налоговые базы, используемые в репрезентативной налоговой системе США
|
Налоговый компонент |
Налоговая база |
|
Налоги с валовых продаж и валовых поступлений от реализации |
Объем оборота розничной торговли и поступления от реализации по некоторым категориям предприятий сферы обслуживания |
|
Некоторые налоги с оборота тотализаторов |
Обороты букмекерских контор на собачьих бегах, ипподромах, стадионах, где принимаются ставки |
|
Некоторые налоги с продаж моторного топлива |
Потребление бензина в галлонах |
|
Некоторые налоги на страховые учреждения |
Страховые премии по страхованию жизни, здоровья, имущества, гражданской ответственности |
|
Некоторые налоги с продаж табачных изделий |
Объем потребления сигарет (в пачках) |
|
Некоторые налоги на оборот культурно-зрелищных учреждений |
Оборот культурно-зрелищных учреждений |
|
Платежи за некоторые коммунальные услуги |
Доходы предприятий электроснабжения, газоснабжения, телефонных компаний |
|
Некоторые налоги с продаж крепких алкогольных напитков |
Объем потребления крепких алкогольных напитков (в галлонах) |
|
Некоторые налоги на реализацию пива |
Объем потребления пива в баррелях |
|
Некоторые налоги на реализацию вин |
Объем потребления вина в галлонах |
|
Сборы на выдачу прав на управление транспортными средствами |
Число выданных прав |
|
Сборы за регистрацию предприятий |
Число предприятий |
|
Сборы на выдачу лицензий на охоту и рыбалку |
Число выданных лицензий |
|
Сборы за выдачу лицензий на торговлю крепкими алкогольными напитками |
Число выданных лицензий |
|
Сборы за регистрацию легкового автотранспорта |
Число регистрации легковых автомобилей |
|
Сборы за регистрацию грузовых транспортных средств |
Число регистрации грузовых транспортных средств |
|
Подоходные налоги с физических лиц |
Обязательства по подоходным налогам, поступающим в федеральный бюджет |
|
Налог на прибыль предприятий (доходы корпораций) |
Прибыль предприятий |
|
Имущественный налог на жилье |
Рыночная стоимость жилого фонда |
|
Имущественный налог на фермы |
Рыночная собственность с/х недвижимости |
|
Имущественный налог на собственность коммерческих и промышленных предприятий |
Чистая балансовая стоимость материально-торговых запасов, недвижимости, промышленного оборудования |
|
Имущественный налог с коммунальных предприятий |
Чистая балансовая стоимость основных фондов предприятий электро-и газоснабжения, телефонных компаний |
|
Налог на наследство и дарение |
Поступления налогов на наследство и дарения в федеральный бюджет |
|
Налог на добычу нефти и газа |
Объем добычи нефти и газа (в текущих ценах) |
|
Налог на добычу угля |
Объем добычи угля (в текущих ценах) |
|
Налог на добычу полезных ископаемых (не включая топливо) |
Объем добычи полезных ископаемых (в текущих ценах) |
|
Прочие налоги |
Доходы физических лиц |