Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН
Сумма налога рассчитывается следующим образом:
Сумма ЕНВД = Налоговая база * Налоговая ставка.
Налоговая ставка составляет 15%.
Плательщики ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
· на обязательное пенсионное страхование;
· на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности;
· на обязательное медицинское страхование;
· на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Таблица 16.
Расчет ЕНВД, уплачиваемого ООО «Котенок»
|
Коды видов предпринимательской деятельности |
Вид деятельности |
Физический показатель |
Базовая доходность, руб. |
К1 |
К2 |
Месяцев в квартале |
Налоговая база |
ЕНВД начисленный |
ЕНВД к уплате |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
85.20.2 |
ветеринарные услуги |
4 чел. |
7 500 |
1.372 |
0,4 |
3 |
49392 |
7409 |
3704 |
|
52.48.39 |
розничная торговля |
5 м2 |
1 800 |
1.372 |
0,45 |
3 |
16670 |
2501 |
1251 |
|
Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период |
4955 | ||||||||
В I квартале 2011 года организацией было уплачено работникам, занятым деятельности оказания ветеринарных услуг, страховых взносов в размере 75527 руб., а также пособие по временной нетрудоспособности 843 руб.
Общая сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности составляет 76370 руб. и превышает 50% суммы ЕНВД (7409*50% =3704,5 руб.). Поэтому организация вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на часть уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, равную 3704,5 руб.