Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

В соответствии со ст.364.24 НК РФ организация ООО «Котенок» обязана вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Книга учета доходов и расходов за I квартал 2011 года представлена в Приложении 2.

Раздел I заполняется на основании таблицы 8 и доходов полученных организацией в отчетном периоде. В разделе II рассчитываются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.

На начало 2011 года за организацией числились следующие основные средства с остаточной стоимостью:

· Легковой автомобиль - 170677 руб.;

· Бытовой кондиционер - 22498 руб.;

· Мебель - 49172 руб.;

Основные средства используются во всех 3 видах деятельности организации и при этом в разных режимах налогообложения, поэтому всю сумму расходов на приобретение списать нельзя. Можно распределить сумму остаточной стоимости следующим образом: используя долю дохода, учитываемого по УСН - 12.99%.

Доля остаточной стоимости основных средств, относящаяся к УСН:

· легковой автомобиль: 170677 * 0,1299=22171 руб.

· бытовой кондиционер: 22498 * 0,1299=2922 руб.

· мебель: 49172 * 0,1299=6387 руб.

Полученную остаточную стоимость необходимо отразить в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов.

По сроку полезного использования все объекты относятся в группу от 3 до 15 лет, а значит, списание остаточной стоимости происходит следующим образом:

в 2011 году: (22171 + 2922 + 6387) * 50% = 31480 * 50% = 15740 руб.

в 2012 году: 31480 * 30%= 9444 руб.

в 2013 году: 31480 * 20%=6296 руб.

Помимо этих основных средств после перехода на УСН организация приобрела компьютерную технику, которую использует только при осуществлении деятельности, подпадающую под УСН. Поэтому стоимость компьютерной техники (80000 руб.) списывается в течение 2011 года равными долями по кварталам.

Эти данные вносятся в раздел II Книги учета доходов и расходов. Данные о деятельности организации за 2011 год представим в таблице 12.

Таблица 12.

Доходы и расходы ООО «Котенок» в 2011 году по кварталам и по видам деятельности