Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН
Согласно с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Далее необходимо распределить расходы организации для исчисления суммы авансового платежа по единому налогу при УСН.
Общая
сумма
доходов
ООО
«Котенок» за I
квартал 2011
г. составила 486550
руб. Распределение доходов по каждому виду деятельности представлено в таблице 7.
Таблица 7.
Доходы ООО «Котенок» за I квартал 2011 года
|
Вид деятельности |
Применяема система налогообложения |
Сумма доходов за 1 квартал 2011 года, руб. |
Доля доходов по каждому виду деятельности, % |
|
Первый вид - оказание ветеринарные услуги в ветеринарном кабинете |
ЕНВД |
293310 |
60,28 |
|
Второй вид - осуществление розничной торговли товарами для домашних животных |
ЕНВД |
130060 |
26,73 |
|
Третий вид - организация на регулярной основе выставки кошек и собак |
УСН |
63180 |
12,99 |
|
Итого доходов за 1 квартал 2011 года |
486550 |
100 | |
После определения долей дохода необходимо установить доли расходов по видам деятельности.
Все работники организации кроме директора Строгова И.И. относятся к определенному виду деятельности. Заработную плату директора необходимо разделить пропорционально полученным доходам.
вид деятельности:
105000 * 60,28%=63294 руб.
вид деятельности: 105000 * 26,73%=28066,5 руб.
вид деятельности: 105000 * 12,99%=13639,5 руб.
Таблица 8.
Расходы на
оплату труда и
выплату пособия по временной нетрудоспособности
|
№ п.п. |
Ф.И.О. |
Размер ЗП и пособий по временной нетрудоспособности за I квартал 2011 года, руб. |
Распределение ЗП по видам деятельности, руб. | ||
|
1 вид |
2 вид |
3 вид | |||
|
1 |
Строгов И.И. |
105000 |
63294 |
28066,5 |
13639,5 |
|
2 |
Лапкин В.П. |
75000 |
75000 | ||
|
3 |
Усикова Н.Р. |
53843 |
53843 | ||
|
4 |
Хвостовская О.Л. |
30000 |
30000 | ||
|
5 |
Петрова И.П. |
22500 |
22500 | ||
|
6 |
Смехов П.П. |
60000 |
60000 | ||
|
Ежеквартальный фонд оплаты труда |
346343 |
222137 |
50566,5 |
73639,5 | |