Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН

Следует уменьшить сумму исчисленного авансового платежа на страховые взносы, уплаченные за I квартал 2011 года. Размер страховых взносов, которые уплатила организация, превышает максимальный размер вычета, следовательно, авансовые платежи можно уменьшить только на 50%.

Сроки уплаты в бюджет авансовых платежей:

за I квартал 2011 г. (1895 руб.) - не позднее 25 апреля 2011 г.;

за полугодие 2011 г. (2400 руб.) - не позднее 25 июля 2011 г.;

за 9 месяцев 2011 г. (1800 руб.) - не позднее 25 октября 2011 г.

Налог за 2011 год (1320 руб.) должен быть уплачен не позднее 31 марта 2012 года.

Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При определении налоговой базы в данном случае доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.5 ст. 346.18 НК РФ). Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа как фактически полученный доход, уменьшенный на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей и умноженный на налоговую ставку (п. 4 ст. 346,21 НК РФ).

Таблица 15.

Авансовые платежи по УСН при объекте налогообложения «доход, уменьшенный на величину расходов»

По результатам расчетов видно, что во все отчетные периоды был получен убыток, а значит авансовые платежи не уплачиваются. По итогам года организация уплатит в бюджет минимальный налог, в размере 1% от доходов за год, который составит 2472 руб. (247180*1%). ООО «Котенок» вправе в 2012 году уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного в 2011 году. При этом организация вправе осуществлять перенос убытка в будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за 2011 годом. Налогоплательщик вправе перенести на 2012 год всю сумму подученного убытка, а если убыток не был полностью перенесен в этот год, то он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.