Сравнительная характеристика ЕСХН и УСН
октября 2009 года получено безвозмездно медицинское оборудование от спонсоров, что произошло до момента перехода организацией на УСН, поэтому она не может уменьшить доходы на стоимость безвозмездно полученного основного средства, так как при применении УСН в состав расходов включаются затраты на приобретение основных средств, а при безвозмездном получении затраты организацией произведены не были.
Таблица 5.
Суммы расходов за I квартал 2011 года на основании счетов-фактуры по предоставленным услугам
|
Наименование услуги |
Сумма оплаты услуги (в т.ч. НДС), руб. |
Сумма предоставленных организации услуг, руб. |
Сумма НДС, учитываемая в расходах, руб. |
|
1 |
2 |
3=ст.2*100/118 |
4=ст.2*18/118 |
|
Коммунальные услуги |
12800 |
10847,46 |
1952,54 |
|
Услуги по охране имущества |
15000 |
12711,86 |
2288,14 |
|
Аренда выставочных площадей для проведения выставок |
60000 |
50847,46 |
9152,54 |
|
Аренда помещения для осуществления деятельности организации |
165000 |
139830,51 |
25169,49 |
|
Всего |
252800 |
214237,29 |
38562,71 |
В статье 346.16 НК РФ перечислены расходы на которые организация, применяющая УСН, может уменьшить налогооблагаемые доходы. При этом стоимость товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей и «входной» НДС по ним статья относит к разным видам расходов, поэтому налог необходимо отразить по отдельной строке затрат.
Таблица 6.
Расходы ООО «Котенок» в I квартале 2011 года
|
Вид расхода |
Январь |
Февраль |
Март |
Всего |
|
Расходы на приобретение основных средств |
10098 |
10098 |
10098 |
30294 |
|
Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности |
117500 |
111343 |
117500 |
346343 |
|
Арендная плата |
46610 |
46610 |
46610 |
139830 |
|
Расходы на оплату коммунальных услуг (в т.ч. НДС) |
4 000 |
4 500 |
4 300 |
12800 |
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
30550 |
28730 |
30550 |
89830 |
|
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
3408 |
957 |
3408 |
7773 |
|
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
5993 |
5636 |
5993 |
17622 |
|
Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
160 |
160 |
160 |
480 |
|
Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам) |
12814 |
12890 |
12860 |
38564 |
|
Расходы на услуги по охране имущества (в т.ч.НДС) |
5000 |
5000 |
5000 |
15000 |
|
Расходы на содержание служебного транспорта |
1500 |
1200 |
1500 |
4200 |
|
Расходы на канцелярские товары |
300 |
240 |
530 |
1070 |
|
Расходы на рекламу ветеринарных услуг |
1700 |
2300 |
2300 |
6300 |
|
Транспортный налог за I квартал |
- |
- |
700 |
700 |
|
Расходы на приобретение товаров для домашних животных, предназначенные для реализации через пункт розничной торговли |
60 000 |
78 000 |
72000 |
210000 |
|
Расходы на приобретение медикаментов, необходимых для оказания ветеринарных услуг |
40 000 |
43 000 |
53000 |
136000 |
|
Расходы на услуга банка |
600 |
600 |
600 |
1800 |
|
Расходы на обслуживание ККМ |
100 |
100 |
100 |
300 |
|
Аренда выставочных площадей для проведения выставок (в т.ч. НДС) |
20 000 |
20 000 |
20000 |
60000 |
|
Итого расходов |
1118906 | |||