Анализ налогового потенциала муниципальных образований Красноярского края
Для оценки качества полученного уравнения регрессии используем коэффициент детерминации, значение которого свидетельствует о том, что 86,3% вариации в собираемости налогов по муниципалитетам края может быть объяснено вариацией суммы налогооблагаемой базы (прибыли организаций и заработной платы). Иначе говоря, 86,3% объема налоговых доходов зависит от экономического потенциала территории, а оставшиеся 13,7% определяются прочими факторами, т.е. уровнем налоговых усилий муниципалитетов.
Таким образом, на основе полученного уравнения регрессии оцениваются возможные налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований. Причем величина налоговых поступлений является максимальной, требующей условий равенства всех налоговых усилий. Считаем использование данного метода приемлемым, так как существуют различные компьютерные программы, позволяющие проводить регрессионный анализ, что существенно снижает трудоемкость расчетов.
С организационной стороны считаем, что расчеты налогового потенциала целесообразно возложить на региональные органы ФНС, так как налоговая служба обладает не только наиболее достоверной информацией, но и своим федеральным статусом способна обеспечить единство применения методики расчета налогового потенциала на всей территории страны. Причем для налоговых органов расчет налогового потенциала необходимо учитывать при планировании, исполнении и составлении отчета об исполнении бюджета (т.е. на всех этапах бюджетного процесса). Его использование позволит обеспечить объективность при внутрирегиональном бюджетном выравнивании.
Таким образом, из пяти предложенных зарубежных методик наиболее близким к практике бюджетного планирования в современных условиях России представляется прогноз налогового потенциала на основе регрессионного анализа. Использование его особенно актуально при разработке среднесрочных планов, как известно, в настоящее время бюджеты составляются на три года - очередной и плановый период, что затрудняет планирование налогового потенциала методом прямого счета, как предусматривают действующие методики. Для доказательства данного предположения проведем расчет налогового потенциала на 2008 - 2010 гг. предложенным методом и сравним с показателями расчета, заложенными при планировании бюджета Красноярского края на соответствующий период (табл. 6).
Таблица 5 Расчет налоговых поступлений методом по уравнению регрессии по муниципальным образованиям Красноярского края на 2008 - 2010 гг.
|
Муниципальное образование |
Налоговая база на душу населения |
Налоговые поступления по расчетам модели |
Налоговые поступления за 3 года по данным прогноза о бюджете | |||||
|
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
Итого . | ||
|
Железногорск |
55,4 |
59,3 |
62,3 |
14,5 |
18,2 |
19,3 |
52,1 |
57,3 |
|
Зеленогорск |
97,0 |
103,8 |
109,0 |
28,5 |
35,0 |
36,9 |
100,4 |
76,3 |
|
Кедровый |
18,1 |
19,4 |
20,4 |
2,0 |
3,2 |
3,5 |
8,7 |
9,5 |
|
Солнечный |
53,0 |
56,7 |
59,5 |
13,7 |
17,2 |
18,3 |
49,2 |
54,1 |
|
Ачинск |
78,5 |
84,0 |
88,2 |
22,3 |
27,5 |
29,1 |
78,9 |
86,8 |
|
Боготол |
41,3 |
44,2 |
46,4 |
9,8 |
12,5 |
13,3 |
35,6 |
26,7 |
|
Бородино |
74,8 |
80,1 |
84,1 |
21,1 |
26,0 |
27,5 |
74,6 |
56,0 |
|
Дивногорск |
58,0 |
62,1 |
65,2 |
15,4 |
19,2 |
20,4 |
55,1 |
60,6 |
|
Енисейск |
53,0 |
56,7 |
59,5 |
13,7 |
17,2 |
18,3 |
49,2 |
54,1 |
|
Заозерный |
48,7 |
52,1 |
54,7 |
12,3 |
15,5 |
16,5 |
44,2 |
48,7 |
|
Канск |
32,1 |
34,4 |
36,1 |
6,7 |
8,8 |
9,5 |
25,0 |
27,5 |
|
Красноярск |
106,8 |
114,3 |
120,0 |
31,9 |
38,9 |
41,1 |
111,9 |
123,1 |
|
Лесосибирск |
44,0 |
47,1 |
49,5 |
10,7 |
13,6 |
14,5 |
38,8 |
42,6 |
|
Минусинск |
40,0 |
42,8 |
44,9 |
9,3 |
12,0 |
12,8 |
34,1 |
20,4 |
|
Назарово |
49,2 |
52,6 |
55,2 |
12,4 |
15,7 |
16,7 |
44,8 |
26,9 |
|
Норильск |
477,7 |
511,1 |
536,7 |
156,8 |
188,4 |
198,0 |
543,3 |
483,5 |
|
Сосновоборск |
33,2 |
35,5 |
37,2 |
7,0 |
9,2 |
9,9 |
26,1 |
18,3 |
|
Шарыпово |
36,1 |
38,6 |
40,5 |
8,0 |
10,4 |
11,1 |
29,5 |
20,7 |
|
Абанский |
15,2 |
16,3 |
17,1 |
1,0 |
2,0 |
2,3 |
5,3 |
3,7 |
|
Ачинский |
107,4 |
114,9 |
120,7 |
32,0 |
39,2 |
41,3 |
112,5 |
123,8 |
|
Балахтинский |
134,5 |
143,9 |
151,1 |
41,2 |
50,1 |
52,8 |
144,0 |
158,5 |
|
Березовский |
45,7 |
48,9 |
51,3 |
11,3 |
14,3 |
15,2 |
40,7 |
44,8 |
|
Бирилюсский |
32,1 |
34,4 |
36,1 |
6,7 |
8,8 |
9,5 |
25,0 |
27,5 |
|
Боготольский |
69,4 |
74,3 |
78,0 |
19,3 |
23,8 |
25,2 |
68,3 |
75,2 |
|
Богучанский |
38,4 |
41,1 |
43,2 |
8,8 |
11,3 |
12,1 |
32,3 |
36,4 |
|
Большемуртинский |
21,7 |
23,2 |
24,4 |
3,2 |
4,6 |
5,1 |
12,8 |
14,5 |
|
Большеулуйский |
284,0 |
303,9 |
319,1 |
91,6 |
110,4 |
116,1 |
318,0 |
359,3 |
|
Дзержинский |
21,6 |
23,1 |
24,3 |
3,1 |
4,6 |
5,0 |
12,7 |
14,0 |
|
Емельяновский |
67,2 |
71,9 |
75,5 |
18,5 |
22,9 |
24,3 |
65,7 |
72,3 |
|
Енисейский |
29,1 |
31,2 |
32,7 |
5,7 |
7,6 |
8,2 |
21,4 |
23,6 |
|
Ермаковский |
16,2 |
17,4 |
18,2 |
1,3 |
2,4 |
2,7 |
6,5 |
11,6 |
|
Идринский |
17,5 |
18,7 |
19,6 |
1,7 |
2,9 |
3,3 |
7,9 |
14,1 |
|
Иланский |
33,7 |
36,1 |
37,9 |
7,2 |
9,4 |
10,1 |
26,8 |
47,9 |
|
Ирбейский |
22,4 |
24,0 |
25,2 |
3,4 |
4,9 |
5,3 |
13,6 |
24,4 |
|
Казачинский |
22,6 |
24,2 |
25,4 |
3,5 |
5,0 |
5,4 |
13,9 |
15,3 |
|
Канский |
24,5 |
26,2 |
27,6 |
4,1 |
5,7 |
6,2 |
16,1 |
17,7 |
|
Каратузский |
18,4 |
19,7 |
20,6 |
2,0 |
3,3 |
3,6 |
8,9 |
9,8 |
|
Кежемский |
76,8 |
82,2 |
86,3 |
21,7 |
26,8 |
28,4 |
76,9 |
84,6 |
|
Козульский |
44,4 |
47,5 |
49,8 |
10,8 |
13,7 |
14,6 |
39,2 |
43,1 |
|
Краснотуранский |
22,2 |
23,7 |
24,9 |
3,3 |
4,8 |
5,2 |
13,4 |
14,7 |
|
Курагинский |
27,1 |
29,0 |
30,5 |
5,0 |
6,8 |
7,3 |
19,1 |
21,0 |
|
Манский |
109,8 |
117,4 |
123,3 |
32,8 |
40,1 |
42,3 |
115,3 |
126,8 |
|
Минусинский |
25,9 |
27,7 |
29,1 |
4,6 |
6,3 |
6,8 |
17,7 |
19,4 |
|
Мотыгинский |
56,9 |
60,9 |
63,9 |
15,0 |
18,8 |
19,9 |
53,8 |
59,1 |
|
Назаровский |
34,5 |
36,9 |
38,8 |
7,5 |
9,8 |
10,5 |
27,7 |
22,2 |
|
Нижне-Ингашский |
34,4 |
36,8 |
38,6 |
7,4 |
9,7 |
10,4 |
27,6 |
22,1 |
|
Новоселовский |
25,1 |
26,8 |
28,2 |
4,3 |
6,0 |
6,5 |
16,8 |
13,4 |
|
Партизанский |
23,7 |
25,4 |
26,7 |
3,9 |
5,4 |
5,9 |
15,2 |
12,1 |
|
Пировский |
24,1 |
25,8 |
27,1 |
4,0 |
5,6 |
6,0 |
15,6 |
12,6 |
|
Рыбинский |
105,1 |
112,4 |
118,0 |
31,3 |
38,2 |
40,3 |
109,8 |
88,9 |
|
Саянский |
19,5 |
20,9 |
21,9 |
2,4 |
3,7 |
4,1 |
10,2 |
8,3 |
|
Северо-Енисейский |
539,2 |
576,9 |
605,8 |
177,5 |
213,2 |
224,1 |
614,8 |
676,3 |
|
Сухобузимский |
22,5 |
24,1 |
25,3 |
3,4 |
4,9 |
5,4 |
13,8 |
15,1 |
|
Тасеевский |
20,4 |
21,8 |
22,9 |
2,7 |
4,1 |
4,5 |
11,3 |
12,4 |
|
Туруханский |
99,9 |
106,9 |
112,2 |
29,5 |
36,1 |
38,1 |
103,8 |
71,6 |
|
Тюхтетский |
19,3 |
20,6 |
21,6 |
2,3 |
3,6 |
4,0 |
10,0 |
6,9 |
|
Ужурский |
30,2 |
32,4 |
34,0 |
6,0 |
8,0 |
8,7 |
22,7 |
25,0 |
|
Уярский |
50,4 |
53,9 |
56,6 |
12,8 |
16,2 |
17,2 |
46,2 |
50,8 |
|
Шарыповский |
100,4 |
107,4 |
112,7 |
29,7 |
36,3 |
38,3 |
104,3 |
125,2 |
|
Шушенский |
28,2 |
30,2 |
31,7 |
5,4 |
7,2 |
7,8 |
20,4 |
24,5 |
|
Таймырский |
113,1 |
121,0 |
127,1 |
34,0 |
41,5 |
43,7 |
119,2 |
131,1 |
|
Эвенкийский |
20,7 |
22,2 |
23,3 |
2,8 |
4,2 |
4,6 |
11,7 |
10,5 |
|
Итого |
- |
- |
- |
1122,0 |
1392,7 |
1475,2 |
3989,9 |
4085,0 |