Особенности применения специальных налоговых режимов в системе налогообложения малого бизнеса
[1]. Заявление в этом случае они должны подать одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
Налогоплательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении следующих критериев (табл. 1.3).
Таблица 1.3 Критерии для налогоплательщиков УСН
|
Налогоплательщики |
Показатели деятельности |
|
Организации |
1. Доходы - не более 15 млн. руб. за 9 месяцев (приостановлено до 1 января 2013 г.); не более 45 млн. руб. за 9 месяцев (применяется до 30 сентября 2012 г.) 2. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (для организаций) - не более 100 млн. руб. 3. Средняя численность работников - не более 100 человек 4. Доля участия других организаций - не более 25% (кроме организаций инвалидов, некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации), отсутствие филиалов и представительств (для организаций) |
|
Индивидуальные предприниматели |
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ не относятся к плательщикам организации и индивидуальные предприниматели [1]:
уплачивающие единый сельскохозяйственный налог;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; игорным бизнесом;
имеющие филиалы и представительства;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;
частные нотариусы, адвокаты, учредившие различные формы адвокатских образований;
бюджетные учреждения;
иностранные организации.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектами налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов [1].
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, если налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налоговой базой является стоимостное выражение объекта налогообложения.
Доходы и расходы признаются по кассовому методу («по отплате»).
Ст. 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ определяют перечень доходов и расходов, принимаемых для целей упрощенной системы налогообложения [1].
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При использовании УСН рассчитывается единый налог (в зависимости от объекта налогообложения). Кроме того, при использовании объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» кроме единого налога 
также применяется так называемый минимальный налог 
, причем в бюджет уплачивается больший из них [19, с. 271]:
, (1.1)
, (1.2)
, (1.3)
где 
- единый налог на основе доходов, руб.; 
- единый налог на основе прибыли, руб.; 
- минимальный налог, руб.; 
- доходы, руб.; 
- расходы, руб.; 
- ставка единого налога на основе доходов, %; 
- ставка единого налога на основе прибыли, %; 
- ставка минимального налога, %.